El Poder Ejecutivo ha endurecido el frente penal contra el fraude tributario con la aprobación del Decreto Legislativo N.º 1716, que modifica la Ley Penal Tributaria. Esta norma tipifica expresamente como un nuevo delito la falsificación, adulteración o uso de constancias falsas de detracciones –los depósitos obligatorios en el Banco de la Nación para asegurar el pago de impuestos como el IGV–. La ley castiga tanto al que falsifica la constancia como al que la presenta ante la Sunat para aparentar un pago inexistente y sustentar operaciones comerciales, estableciendo penas de entre cinco y ocho años de prisión además de multas.
La norma busca cerrar un vacío legal utilizado para defraudar al fisco. Según expertos, algunas empresas realizaban la práctica fraudulenta de pagar solo la detracción, registrar la factura completa para tomar el crédito fiscal correspondiente, pero luego no pagaban al proveedor, usando una constancia falsa para simular el cumplimiento. «Esta constancia de detracción adulterada cumplía un rol central para aparentar el cumplimiento del requisito necesario para tomar el crédito fiscal», explica el abogado tributario Jesús Ramos, socio de DLA Piper Perú. Con esta ley, ya no solo se sanciona la factura falsa, sino también el documento clave que completaba la simulación.
Los especialistas advierten que la imputación penal no es automática. La norma mantiene como filtro previo la exigencia de un informe motivado de la Sunat antes de que el Ministerio Público inicie una investigación formal. El abogado penalista Dino Carlos Caro Coria explica que, aunque el gerente general es responsable del cumplimiento tributario, la atribución penal dependerá del conocimiento efectivo y la cadena de delegación, pudiendo alcanzar también a responsables contables o asesores externos si se acredita su participación. El gran desafío, señalan los expertos, será delimitar claramente cuándo se trata de un fraude doloso merecedor de cárcel y cuándo de un error administrativo que debe resolverse en sede administrativa.
